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固定资产的税务处理(下)

发布日期:2021-09-09 浏览次数:

       03.固定资产折旧的计提年限,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
 
       (1)房屋、建筑物,为20年;
 
       (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年 ;
 
       (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
 
       (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年 ;
 
       (5)电子设备,为3年 。
 
       加速折旧政策➤适用于全体行业
 
       1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
 
       2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十八条规定,企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:(一) 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(二) 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
 
       04固定资产折旧差异的处理
 
       1. 计税基础差异:企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除。
 
       2.折旧年限差异:企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外。
 
       3. 加速折旧差异:企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。企业实施加速折旧但不符合税法规定条件的,按照税法规定的折旧方法计算扣除。
 
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